困难减免房产税标准（困难减免 房土两税）
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房产税减免条件
企业申请困难性减免房产税、土地使用税的；条件及资料；一、困难性减免房产税的条件；根据《广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使；（一）纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因而；（二）受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营；（三）纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的；；（四）因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害；（五）符合国家产业政策要求或属于地级 企业申请困难性减免房产税、土地使用税的 条件及资料 一、困难性减免房产税的条件 根据《广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知》（粤地税发[2009]19号）规定，对纳税人按章纳税确有困难的，符合以下六种情形之一的，可以申请困难性减免房产税： （一）纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因而导致房产、土地闲_，造成纳税确有困难的； （二）受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的； （三）纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的； （四）因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的； （五）符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民***扶持产业的纳税人，纳税确有困难的； （六）其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。 二、困难性减免土地使用税的条件 根据《广东省地方税务局关于调整城镇土地使用困难减免税有关事项的的公告》（2014年第7号）规定，对纳税人按章纳税确有困难的，符合以下五种情形之一的，可以申请困难性减免土地使用税： （一）因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素，发生重大损失，纳税确有困难的。 （二）从事国家鼓励和扶持产业发生严重亏损（严重亏损是指年度亏损额超过年度收入总额的10%（含），下同），纳税确有困难的。 （三）因破产、停产（业）等原因而导致土地闲_（如土地已用于出租、抵押等的，不属于本条规定的土地闲_情形），纳税确有困难的。 （四）受市场因素影响，难以维系正常生产经营，发生严重亏损（严重亏损是指年度亏损额超过年度收入总额的10%（含），且当期（是指申请减免年度的上年度12月31日的资产负债表期末余额）货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款，纳税确有困难的。 （五）省***重点扶持（是指省***确定的对我省经济社会有重大影响的纳税人，除省***外的地方***确定的对象不在此条规定的范围内）且纳税确有困难的。 符合上述第一至第五条情形之一，但从事国家限制或 不鼓励发展产业、房地产企业的不予减免税。国家鼓励和扶持产业、限制或不鼓励发展的产业所包括的具体范围按照国家产业结构调整指导目录及其他有关规定执行。 二、申请减免税的资料 （一）企业应提供的基本资料 1、纳税人申请减免的书面报告，列明减免税税种、理由、依据、范围、期限、数量、金额等。（分税种书写申请） 2、纳税人申请减免税所涉及的房产证、土地使用证（复印件）。尚未领取房产证、土地使用证的房产和土地，则须提供工程造价合同（或工程结算书）及相应“固定资产明细账”入账原始凭证，或其它有关部门出具的证明材料。土地使用证中面积如与计税面积不一致，应有相关证明资料。 3、上年度城镇土地使用税、房产税纳税申报资料。 4、纳税人必须提供申请减免税年度的上年度企业所得税年度汇算清缴申报表（须有税务部门受理确认章）、财务报表（上年度12月份）、企业所得税年度汇算清缴中介鉴证报告（如有税务稽查报告，则提供税务稽查报告）；上年度12月份的已发工资的工资表、已缴交社保、银行对账单等资料。 5、营业执照、税务登记证复印件各一份。 6、纳税人须详细完整范围填写《减免地方税费申请审批表》（分税种填写一式一份，不得复印） 7、税务文书附送资料清单一份 8、地方税务机关要求的其他有关资料。 （二）区分困难减免的不同情形，除提交上述资料外，还应分别提交相应的资料： 1、纳税人因破产、停产、停业、歇业、办理注销等原因而导致房产、土地闲_，造成纳税确有困难而申请减免的，应同时提交证明其停产、停业、歇业、办理注销的证据资料（如工商部门证明或供电、供水部门用电、用水记录）及土地使用说明。 2、纳税人因政策性亏损，造成纳税困难而申请减免的，应同时提交导致亏损的政策文件。 3、纳税人发生严重亏损，造成纳税困难而申请减免房产税、土地使用税，纳税人必须提供申请减免税年度的上年度企业所得税年度汇算清缴申报表（须有税务部门受理确认章）、财务报表（上年度12月份）、企业所得税年度汇算清缴中介鉴证报告（如有税务稽查报告，则提供税务稽查报告）；上年度12月份的已发工资的工资表、已缴交社保、银行对账单等资料。 4、因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象（是指经***气象、地震、公安、消防等部门发布或认定，确有发生此类灾害，并经保险公司等有权部门评估，确实存在重大损失的），导致纳税人发生重大损 失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难而申请减免的，应同时提交不可抗力发生的证据材料（如县（市、区）级或以上民政部门出具的受灾证明、新闻报道或保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算等保险单险）。 5、符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民***扶持产业的纳税人，纳税确有困难而申请减免房产税的，应同时提交地级以上市人民***扶持产业发展政策文件。 6、符合省***重点扶持的纳税人，纳税确有困难而申请减免土地使用税的，应同时提交省人民***扶持政策文件。 以上各项资料在《税务文书附送资料清单》列明，资料复印件都必须写上“与原件相符”并加盖公章，如有涂改应有更正章。
房产税困难减免金额可以含补缴金额吗,可以含从租金额吗
可以。
房产税暂行条例》第六条规定，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民***确定，定期减征或免征房产税。因此，企业享受困难性减免房产税应包括从价和从租计征的房产税。
如：《江西省南昌市地方税务局关于发布〈房产税、城镇土地使用税减免管理规程〉的公告》（南昌市地方税务局公告2014年第2号）明确了，困难性减免指：1、企业生产经营状况恶化，严重亏损，经营性亏损连续两年以上，其自用的房产和土地。2、关闭、停产及改制企业出租房屋取得的租金收入，主要用于解决下岗职工工资、社会保险费等特殊困难的。3、因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的。企业是指除从事房地产业、*** 业、广告业、***、网吧及氧吧等行业的企业。
2022年房产税减免政策
一、房产税土地使用税减免
按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：
(一)按照《土地使用税暂行条例》（下面简称条例）和(88)国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。
(二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。
(三)按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。
二、现行税法还规定：
(1)企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。
(2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。
纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，年减免税额不足10万元的，经当地财政局、地方税务局审核，报省级财政部门和地方税务局审批;10万元以上的，经省级财政部门和地方税务局审核，报财政部、国家税务总局审批。农业企业无偿使用免税单位的土地，应当照征土地使用税。
1、法定项目免税。下列土地，免征土地使用税：
(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;
(2)由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地;
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;
(4)市政街道、广场绿化地带等公共用地;
(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;
(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税5年～10年;
(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
2、困难减免。纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省级地税局审核，报国家税务总局批准。(条例第7条)
3、耕地征用免税。新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。(条例第9条)
4、贫困地区减税。经济落后地区土地使用税的适用税额标准，经省级人民***批准，可以适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%. (条例第5条)
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