小规模纳税人销售房产增值税（小规模纳税人销售房屋如何纳税）

今天给各位分享小规模纳税人销售房产增值税的知识，其中也会对小规模纳税人销售房屋如何纳税进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

本文目录一览：

• 1、小规模纳税人销售自己使用过的不动产,以3%征收率减按2%计算缴纳增值税。
• 2、小规模纳税人免征增值税政策
• 3、小规模纳税人转让住房怎么缴增值税？
• 4、小规模纳税人增值税优惠政策
• 5、小规模纳税人增值税率是多少？

小规模纳税人销售自己使用过的不动产,以3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

　小规模纳税人由于必须使用简易计税方法，***购固定资产时不存在抵扣进项的问题。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产适用3%减按2%征收的优惠。

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

……

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。”

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）规定：“一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

……

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通***，不得由税务机关代开增值税专用***。

四、关于销售额和应纳税额

……

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

　　销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

小规模纳税人免征增值税政策

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

小规模纳税人的征收率为3%和5%(原建筑业、文化体育业营业税税率为3%，金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%，*** 业营业税税率为5%~20%)。

(一)小规模纳税人适用5%征收率的情况

1、小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

4、其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

5、小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6、其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。

7、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

请点击输入图片描述（最多18字）

8、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

(二)小规模纳税人适用3%征收率的情况

1、试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2、其他服务小规模纳税人。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

小规模纳税人转让住房怎么缴增值税？

根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）规定：“第四条 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

第五条 个人转让其购买的住房，按照以下规定缴纳增值税：

(一)个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(二)个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

个体工商户应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管税务机关申报纳税。”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3第五条规定“个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。”

小规模纳税人增值税优惠政策

一、小规模纳税人增值税优惠政策

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号），小规模纳税人月销售额不超过15万元（一季度为一个纳税期，季度销售额不超过45万元），增值税免税。

根据《财政部国家税务总局关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告》（财政部国家税务总局公告2022年第15号），自2022年4月1日至2022年12月31日起，增值税小规模纳税人适用3%的应税销售收入和增值税免税；适用3%预征率的增值税预缴项目暂停增值税预缴。

二、2022年小规模增值税优惠政策

1.2022年，小规模增值税纳税人继续征收1%的税率；月销售额低于15万元（增值税普票），增值税免税。

2.年应纳税额不足100万元的小型微利企业和个体户，按2.5%的征收率缴纳企业所得税；100万元至300万元按10%的征收率缴纳。

3.制造业中小微企业可享受2022年第一季度减缓缴纳.第二季度部分税费。

4.小微企业中，生产*** 业可享受本期可抵扣进项税额的10%，抵扣应纳增值税额；生活*** 业可享受本期可抵扣进项税额的15%，抵扣应纳增值税额。

注：小微企业是指总资产在5000万以内，从业人员在300万以内，年应纳税额在300万以内。

三、地方地区出台的小规模税收扶持政策

1.小规模纳税人的税收政策支持；企业税收负担重，可选择进入当地税收优惠园区，享受区域增值税.企业所得税奖励退还政策；根据企业纳税额度，享受一定比例的地方奖励（比例：40%-80%，周期1-3个月）。

2.小规模纳税人核定征收政策；公司无票支出较多，部分工作部门可布置在税务园区，设立小型企业或个体户；享受0.6%-1.2%个人所得税的核定征收政策，综合税率在2%左右（除特殊行业外，基本没有限制）。

四、小规模纳税人最新税收优惠政策

1.小规模纳税人3%的税率应税销售行为增值税免税

根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告》（财政部关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告）

根据国家税务总局2022年15日的公告，自2022年4月1日至2022年12月31日起，小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入，免征增值税；对于预缴增值税3%的项目，暂停预缴增值税。

享受税收优惠政策需要注意的是，纳税人不得出具增值税***，出具专票的部分，应按3%的税率计算缴纳增值税。

2.小规模纳税人适用5%的应税销售行为，季度不超过45万增值税免税

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的通知》（财政部）

根据国家税务总局2021年11日公告，自2021年4月1日至2022年12月31日起，对月销售额不足15万元（季度应税销售额不足45万元）的小规模增值税纳税人免征增值税。

很多人认为小规模纳税人季度45万增值税免税政策没了，其实是错误的。自2022年4月1日起，小规模纳税人适用3%的应税销售行为不超过500万元（小规模纳税人应税销售额超过500万元，需要登记为一般纳税人）。对于适用5%征收率的，仍适用原政策优惠，每月15万元，每季度45万元增值税免税。还要注意，出具专票的部分不得享受免税政策。

5%征收率的适用范围主要包括房地产销售、房地产租赁服务、劳务派遣服务.安全防护服务选择差额纳税。

3.小规模纳税人六税两费减半

根据财政部税务总局关于进一步实施小微企业的规定“六税两费”减免政策公告（财政部公告）

国家税务总局公告2022年10号)规定，小规模增值税纳税人.小微利企业和个体工商户可在50%的税收范围内减免资源税.城市维护建设税.房产税.城市土地使用税.印花税(不含证券交易印花税).耕地占用税和教育附加费.附加地方教育。

小规模纳税人和小型微利企业不一样，小规模纳税人从增值税的角度，增值税纳税人按年应税销售标准分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人年应税销售额（持续12个月或联系4个季度）超过500万元，需要向税务机关申请注册为一般纳税人；企业有固定营业场所的，可以按照国家统一的会计制度设置账簿，根据法律有效凭证，可以提供准确的税务信息，不超过500万，也可以直接注册为一般纳税人。

从企业所得税的角度定义小型微利企业。小型微利企业的划分标准为从事中国非限制和禁止行业的企业，总资产不超过5000万，从业人数（包括接受的劳务派遣员工），年应纳税额不超过300万。

公司可同时属于小规模纳税人和小微企业，享受小规模纳税人和小微企业的税收优惠政策。

4.小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万的，免征两费一金(教育附加费).地方教育附加费.水利基金）

政策依据：财政部国家税务总局《关于扩大相关基金免征范围的通知》（财税2016年12号）规定，月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元）的义务人免征教育附加费.地方教育附加费和水利基金。

城市维护建设税.教育附加费和地方教育附加费（附加税）以实际增值税和消费税为基础，纳税人应税销售行为不涉及消费税应税范围的，纳税人享受上述两项增值税免税政策，相应的附加税不需要支付，需要正常纳税申报。

5.小规模纳税人属于小微企业，企业所得税减免税政策

根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年12号）和《财政部》

国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的通知(财政部)

根据国家税务总局公告2022年13日的规定，小微利企业年应纳税额不超过100万元的，减征12.5%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税，即12%的税率.5×20%=2.5%；年度应纳税额超过100万元，不超过300万元的，减征25%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税，即税率为25%×20%=5%。如2022年某小微企业实现年利润250万，纳税调整额为企业所得税30万，需缴纳的企业所得税为：1000×2.5%（25030-100）×5%=6.5万。

五、小微企业增值税优惠政策

法律分析：

（1）根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的通知》，自2021年4月1日至2022年12月31日起，对月销售额不足15万元（含本数）的小规模增值税纳税人免征增值税。

（2）根据国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税征管的公告

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月总销售额不超过15万元（一季度为纳税期，季度销售额不超过45万元，相同），增值税免税。小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额超过15万元，但扣除当期房地产销售额不超过15万元，销售货物.劳务.服务.无形资产销售额增值税免税。

2.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，根据差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的增值税免税政策。《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）“免税销售额”相关栏目，填写差值后的销售额。

3.按固定期限纳税的小规模纳税人，可以选择以一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施办法》第九条规定的其他个人，租赁房地产的租金收入可以在相应的租赁期限内平均分摊。月租金收入不超过15万元的，免征增值税。

5.按照现行规定预缴增值税的小规模纳税人，月销售额不超过15万元的，本期无需预缴税款。

6.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售房地产，应当按照其纳税期限销售房地产.本公告第五条及其他现行政策规定是否预缴增值税；其他个人出售房地产，继续按照现行规定征收增值税。

7.已使用金税盘.小规模纳税人出具增值税***，月销售额不超过15万元制专业设备，月销售额不超过15万元的，可以正常使用当前设备开具***，也可以自愿向税务机关免费领取税务***。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施办法》

第五条销售行为既涉及货物，又涉及非增值税应税服务的，为混合销售行为。除本细则第六条规定外，从事货物生产的.批发或零售公司.企业单位和个体工商户的混合销售行为视为销售，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为视为销售非增值税应税服务，不缴纳增值税。

本条第一款所称非增值税应税服务，是指属于应缴增值税的交通业.建筑业.金融保险业.邮电通信业.文化体育业.*** 业.服务业税征收范围内的劳务。

本条第一款所指货物的生产.批发或零售公司.企业单位和个体工商户，包括从事货物生产的企业单位和个体工商户.以批发或零售为主，兼营非增值税应税服务的单位和个体工商户。

第六条纳税人的下列混合销售行为，应当计算货物的销售额和非增值税应税服务的营业额，并按照其销售货物的销售额计算缴纳增值税。非增值税应税服务的营业额不缴纳增值税；未自行核算的，主管税务机关应当核定货物的销售额：

（1）销售自产货物并提供建筑劳务的行为；

（2）财政部.国家税务总局规定的其他情形。

小规模纳税人增值税率是多少？

小规模纳税人适用的是增值税征收率，分别为3%和5%两档。

小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税销售服务（除另有规定）以及销售无形资产，均适用3%征收率。

小规模纳税人适用简易计税方法按5%征收率计税的项目：

1、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

2、转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

3、个人(个体工商户和其他个人，下同)销售其购买不足2年的住房。

4、销售其取得(不含自建)的不动产(不含个人销售购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。

5、销售其自建的不动产。其中，个人销售自建自用住房免征增值税。

6、房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目。

7、出租其取得(含租入)的不动产。其中，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

8、以经营租赁方式将土地出租给他人使用。

9、提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、***和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。

10、提供安全保护服务，比照提供劳务派遣服务的政策执行。

关于小规模纳税人销售房产增值税和小规模纳税人销售房屋如何纳税的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的信息了吗 ？如果你还想了解更多这方面的信息，记得收藏关注本站。